【进项税额转出会计的分录该怎么做】在企业日常经营中，进项税额是企业在购买商品或接受服务时所支付的增值税。通常情况下，这些进项税额可以抵扣销项税额，从而减少企业的应纳税额。但在某些特定情况下，如用于免税项目、集体福利等，这部分进项税额不能继续抵扣，必须进行“进项税额转出”。
下面将对“进项税额转出”的会计分录进行详细说明，并通过表格形式进行总结。
一、进项税额转出的定义
进项税额转出是指企业在购入货物或接受应税劳务时已抵扣的增值税进项税额，因用途改变或其他原因不再符合抵扣条件，需从可抵扣的进项税额中转出，计入成本或费用。
二、常见需要进项税额转出的情形
| 情形 | 说明 |
| 用于免税项目 | 如企业部分业务属于免税范围，相关采购不得抵扣 |
| 用于集体福利或个人消费 | 如员工福利、办公用品用于个人使用等 |
| 非正常损失 | 如因管理不善导致的存货被盗、丢失等 |
| 用于简易计税方法项目 | 如适用简易计税方式的项目，不得抵扣进项税 |
三、会计分录处理方式
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及财税政策规定，进项税额转出的会计处理如下：
| 事项 | 借方科目 | 贷方科目 | 说明 |
| 进项税额转出 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 应交税费—应交增值税（进项税额） | 将原已抵扣的进项税额转出，调整至应纳税额 |
| 用于非应税项目 | 固定资产/库存商品/管理费用等 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 将不能抵扣的进项税额计入相关成本或费用 |
四、举例说明
假设某企业购买一批原材料，取得增值税专用发票，价款为10万元，税率13%，则进项税额为1.3万元。若该批材料用于职工食堂，属于集体福利，不能抵扣。
会计分录：
```
借：管理费用/库存商品 113,000
贷：银行存款 113,000
借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 13,000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额） 13,000
```
五、注意事项
1. 及时转出：发现进项税额不符合抵扣条件后，应及时进行账务调整，避免税务风险。
2. 准确核算：不同用途的进项税额需分别核算，确保账务清晰。
3. 合规申报：在增值税申报表中如实反映进项税额转出情况，确保税务合规。
六、总结
进项税额转出是企业在税务处理中不可忽视的重要环节。正确识别和处理进项税额转出，有助于企业合理控制税务成本，规避潜在的税务风险。通过规范的会计分录和清晰的账务处理，企业能够更好地满足税务监管要求，提升财务管理水平。
| 关键点 | 内容 |
| 什么是进项税额转出 | 已抵扣的进项税额因用途改变而无法继续抵扣 |
| 常见情形 | 用于免税项目、集体福利、非正常损失等 |
| 会计分录 | 借记相关费用或成本，贷记应交税费—进项税额转出 |
| 注意事项 | 及时处理、准确核算、合规申报 |
如您在实际操作中遇到具体问题，建议结合企业实际情况并咨询专业税务人员，以确保处理的准确性与合规性。
